Determinants of Tax Avoidance: Institutional Ownership as a Moderator
Keywords:
Accounting Conservatism, Independent Commisioners, Inventory Intensity, Institutional Ownership, Tax AvoidanceAbstract
The purpose of this study is to examine the affects of accounting conservatism, independent commissioners, and inventory intensity on tax avoidance with institutional ownership as a moderator. This study was conducted quantitatively with research subjects consisting of companies on the Indonesia Stock Exchange listed during 2020-2024 in the industrial sector. The population studied in this research was composed of 67 companies using purposive sampling, resulting in 29 companies and a whole sample of 91 data after outliers. The data used was secondary data obtained from annual reports and company financial reports. The analysis techniques applied were multiple regression analysis and moderated regression analysis using IBM SPSS Statistics version 26. The outcome from this study reveal that accounting conservatism and independent commissioners have a negative impact on tax avoidance; inventory intensity doesn’t have impact on tax avoidance; institutional ownership is capable of weakening the impact of accounting conservatism on tax avoidance; and institutional ownership couldn’t moderate the impact of independent commissioners and inventory intensity on tax avoidance. Future research is expected to use sectors other than industry and add independent variables or use different moderating variables to provide broader insights.
References
Alfian, N. (2022). Pengaruh konservatisme akuntansi dan intensitas modal terhadap tax avoidance dengan dewan komisaris independen sebagai variabel moderating. Aktiva : Jurnal Akuntansi Dan Investasi, 7(1), Article 1. https://doi.org/10.53712/aktiva.v7i1.1578
Alfredo, A. (2024). Pengaruh thin capitalization, capital intensity, dan inventory intensity terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai variabel moderasi (studi empiris perusahaan multinasional non-jasa yang terdaftar di bursa efek indonesia periode 2017-2023). FEB UIN JAKARTA. https://repository.uinjkt.ac.id/dspace/handle/123456789/81986
Anastasya, E. P., & Priantilianingtiasari, R. (2023). Pengaruh pertumbuhan penjualan, intensitas modal dan intensitas persediaan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan sektor aneka industri yang terdaftar di BEI tahun 2017-2022. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 6(2), Article 2. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v6i2.4639
Budyastuti, T., Setiawan, V., Prihanto, H., & Ariani, M. (2023). The effect of accounting conservatism, capital intensity on tax aggressiveness with audit quality as a moderating variable. International Journal of Management Studies and Social Science Research, 05(04), 351–358. https://doi.org/10.56293/IJMSSSR.2022.4687
Dewi, N. M. (2019). Pengaruh kepemilikan institusional, dewan komisaris independen dan komite audit terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) pada perusahaan perbankan yang terdaftar di bursa efek indonesia periode 2012-2016. MAKSIMUM, 9(1), 40. https://doi.org/10.26714/mki.9.1.2019.40-51
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Ellyanti, R. S., & Suwarti, T. (2022). Analisis pengaruh konservatisme akuntansi, corporate governance, dan sales growth terhadap tax avoidance. Corporate Governance.
Fatimah, F. (2020). Dampak Penghindaran Pajak Indonesia Diperkirakan Rugi Rp 68,7 Triliun. https://artikel.pajakku.com/dampak-penghindaran-pajak-indonesia-diperkirakan-rugi-rp-687-triliun
Hendrianto, S. (2022). Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial, dewan komisaris independen dan komite audit terhadap tax avoidance dengan size perusahaan sebagai variabel moderasi. JMB : Jurnal Manajemen dan Bisnis, 11(2). https://doi.org/10.31000/jmb.v11i2.7024
Hilmi, M. F., Amalia, S. N., Amry, Z., & Setiawati, S. (2022). Pengaruh dewan komisaris independen, komite audit, leverage dan intensitas modal terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bursa efek indonesia tahun 2017. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(4), Article 4. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1178
Jumailah, V. (2020). Pengaruh thin capitalization dan konservatisme akuntansi terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai variabel moderasi. Management and Accounting Expose, 3(1), Article 1. https://doi.org/10.36441/mae.v3i1.132
Karina, A., & Liliana, V. (2025). Pengaruh dewan komisaris independen, komite audit dan profitabilitas terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai variabel moderating. Jurnal Ekonomi, Manajemen Dan Perbankan (Journal of Economics, Management and Banking), 11(1), Article 1. https://doi.org/10.35384/jemp.v11i1.722
Manihuruk, B. P., & Novita, S. (2022). Penghindaran Pajak: Pengaruh Koneksi Politik Dan Kepemilikan Institusional. Owner, 7(1), 391–400. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1285
Nayotama, S. R., & Muwarni, J. (2024). Pengaruh leverage, profitabilitas, intensitas modal dan intensitas persediaan terhadap tax avoidance.
Ningrum, N. A., Herawati, R., Isthika, W., & Setyowati, L. (2025). Determinan financial distress, thin capitalization, karakteristik eksekutif, dan multinationality terhadap praktik tax avoidance. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 9(1), Article 1. https://doi.org/10.31955/mea.v9i1.5225
Novi Susilowati & Andi Kartika. (2023). Pengaruh komisaris independen, komite audit, kualitas audit dan karakteristik perusahaan terhadap tax avoidance. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 14(03), 703–712. https://doi.org/10.23887/jimat.v14i03.66021
Prasatya, R. E., Mulyadi, J. M. V., & Suyanto, S. (2020). Karakter Eksekutif, Profitabilitas, Leverage, dan Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan), 7(02), Article 02. https://doi.org/10.35838/jrap.2020.007.02.13
Prasetiyo, T., Djaddang, S., & Ahmar, N. (2021). Determinan tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai pemoderasi (studi pada perusahaan pertambangan). Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9(2), 267–280. https://doi.org/10.17509/jrak.v9i2.31919
Rahmawaty, N., & Astuti, C. D. (2023). The Effect of CSR, Fixed Asset Intensity, Profitability and Leverage on Tax Avoidance with Institusional Ownership as a Mooderating Variable. https://doi.org/10.36418/devotion.v4i2.399
Rosandi, A. D. (2022). Pengaruh profitabilitas, inventory intensity terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai pemoderasi. Jurnal Akuntansi STIE Muhammadiyah Palopo, 8(1), Article 1. https://doi.org/10.35906/jurakun.v8i1.961
Safi’, A. (2025). Pengaruh intensitas modal, intensitas persediaan, dan likuiditas terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 14. https://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/download/6269/6327/
Sari, M. R., & Indrawan, I. G. A. (2022). Pengaruh kepemilikan instutional, capital intensity dan inventory intensity terhadap tax avoidance. Owner, 6(4), 4037–4049. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1092
Simanjuntak, C. L. J., Siregar, R. T., Teng, S. H., & Hantono, H. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan, komite audit, kualitas audit, dan kompensasi rugi fiskal terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Kontemporer (JAKK), 7(2), Article 2. https://doi.org/10.30596/jakk.v8i1.24453
Vionika, M., Astarani, J., & Yunita, K. (2024). Pengaruh konservatisme akuntansi dan leverage terhadap tax avoidance dengan kepemilikan institusional sebagai variabel moderasi. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 6(3), 313–324. https://doi.org/10.36407/akurasi.v6i3.1328
Zahrani, C. S., Marundha, A., & Khasanah, U. (2023). Konservatisme akuntansi, capital intensity, profitabilitas dan tax avoidance. JURNAL ECONOMINA, 2(10), 3020–3040. https://doi.org/10.55681/economina.v2i10.931
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Carissa Aprivia, Febriana Louw
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
